ما هي ضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟
تقوم الدولة بفرض ضريبة على الأرباح التجارية والصناعية وذلك يكون بنسبة محددة وفقًا للأرباح التي يتم تحقيقها ويتم فرض هذه الضريبة على الذين يعملوا في مجال التوريدات أو الخدمات سواء كانت تجارية أو صناعية.
تعريف ضريبة الأرباح التجارية والصناعية
- يتم فرض ضريبة الأرباح على المبالغ المدفوعة في الأعمال المختلفة.
- يتم فرض هذه الضريبة لتوفير سيولة مالية في خزينة الدولة ومعرفة كل الممولين ومنعهم من التهرب الضريبي.
- تم فرض ضريبة الأرباح الصناعية والتجارية وفقاً للباب الثالث من قانون 91 لعام 2005.
- من يتهرب من دفع ضريبة الأرباح الصناعية والتجارية يتم عقابه قانونياً وفقاً لقانون 91 لعام 2005.
- في حالة هذه الضريبة يتم فتح حساب مرة مدين ومرة دائن ولا يتم عمل مقاصة بينهما، وهذا يعتبر أنسب الإجراءات.
- في حالة ضريبة المبيعات تكون عكس ضريبة الأرباح فإذا كانت ضريبة المبيعات مدينة يكون ضريبة الأرباح دائنة والعكس صحيح.
اقرأ أيضًا: الأوراق المطلوبة لعمل سجل تجاري وبطاقة ضريبية في مصر
نسب الخصم الواجبة على الممول
- يتم تحديد نسب الخصم وذلك وفقاً للكتاب الدوري رقم 122 لعام 2018 والذي صدر بقرار من وزير المالية رقم 405 لتحديد نسب الخصم وأيضا وفقاً لقانون 59 من قانون الضريبة على الدخل.
- %0 وذلك على توريدات الخامات البسيطة والأعمال المكتبية.
- %1 وذلك على أعمال المقاولات والتوريدات والنقل.
- %2 على الخدمات المختلفة مثل عمل صيانة المستشفيات أو المصانع وأيضاً على مساعدة دعم الصادرات التي يمنحها صندوق دعم الصادرات.
- %5 وذلك على الاستشارات الخاصة بالأعمال الهندسية والمالية وعلى العمولات التي تمنحها الشركات.
- لا يتم تطبيق الخصم إلا على الفواتير التي تبلغ قيمتها 300ألف جنيه أو أكثر.
- يتم حساب الخصم من الفاتورة الأصلية للشراء قبل حساب ضريبة المبيعات.
آلية التعامل مع الأموال التي يتم خصمها من الممولين
- يتم تسمية هذا النوع بضريبة الأرباح التجارية الصناعية دائن.
- يوجد نموذج يُسمىَ نموذج 41 يتم فيه تسجيل جميع الأموال التي يتم خصمها من الممولين ويتم تقديم هذا النموذج كل ثلاث شهور وذلك في شهور يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر.
- يحتوي نموذج 41 على بيانات الممولين مثل اسم الممول وعنوانه والسجل الضريبي ورقم الملف الضريبي وعلى معلومات على الفاتورة التي يتم خصمها أي قيمتها وتاريخها.
شاهد أيضًا: موقع البوابة الإلكترونية للخدمات الضريبية مصلحة الضرائب المصرية
آلية التعامل مع الأموال التي يتم خصمها من فواتير الشركة بواسطة العملاء
- يتم تسمية هذا النوع بضريبة الأرباح التجارية الصناعية مدين.
- يجب الحصول على إخطار من العميل لإثبات أن هذه المبالغ تم خصمها من فواتير الشركة ويجب كتابة رقم كل فاتورة يتم الخصم منها.
- إذا لم تستطيع الحصول من العميل على هذه الأخطار لابد من طلب بيان من العميل.
- يفيد بقيمة المبالغ التي تم خصمها على الشركة وتم إرسالها لمصلحة الضرائب العقارية.
الفائدة التي تعود على الشركة نتيجة الخصم من الفواتير بواسطة العملاء
- يتم خصم بعض من ضرائب الشركة وذلك بطريقة غير مباشرة وذلك بواسطة العملاء.
- إذا كانت الشركة حصلت على بيان يفيد بخصم مبلغ وليكن 10000 نتيجة لخصم بواسطة العملاء وكانت الضرائب على الأرباح الصناعية والتجارية 30000 يجب على الشركة دفع 20000 فقط.
خصائص ضريبة الأرباح التجارية والصناعية
- هذه الضريبة تكون سنوية.
- لا تعتبر هذه الضريبة من الضرائب العينية.
- هذه الضريبة يتم تطبيقها على جميع المعاملات التجارية والصناعية سواء كان يوجد منشأة لهذه الأعمال أم لا.
شاهد أيضًا: معلومات عن انواع الضرائب
أهداف ضريبة الارباح التجارية والصناعية المصرية
ضريبة الأرباح التجارية والصناعية في مصر تُعد أحد الوسائل التي تستخدمها الحكومة لتحقيق عدة أهداف اقتصادية واجتماعية. من بين الأهداف الرئيسية لهذه الضريبة يمكن ذكر ما يلي:
- تحقيق الإيرادات المالية: تعتبر الضرائب وسيلة هامة لجمع الإيرادات المالية للدولة. يتم استخدام هذه الإيرادات لتمويل مشاريع البنية التحتية، وتقديم الخدمات العامة، وتحسين الخدمات الحكومية في مختلف القطاعات.
- تحفيز الاستثمار وتنمية الاقتصاد: يُمكن أن تُستخدم الضرائب على الأرباح لتشجيع الاستثمار وتعزيز نمو القطاع الاقتصادي. يمكن تقديم حوافز ضريبية مثل خصومات أو تسهيلات لتشجيع الشركات على الاستثمار في مصر، وبالتالي تعزيز التنمية الاقتصادية.
- تحقيق التوازن في التوزيع الدخلي: يُمكن استخدام نظام الضرائب لتحقيق التوازن في توزيع الدخل بين الفئات المختلفة في المجتمع. يمكن فرض أسعار ضرائب مختلفة على الشركات والأفراد وفقًا لمستويات الدخل، بهدف تحسين التوازن الاجتماعي.
- تحفيز الامتثال الضريبي: يمكن أن تكون الضرائب على الأرباح آلية لتحفيز الشركات على الامتثال للقوانين الضريبية وتقديم التقارير المالية بدقة. ذلك يعزز شفافية النظام الضريبي ويقوي النظام المالي للدولة.
- تحقيق الاستدامة الاقتصادية: يمكن أن تُوجه الضرائب على الأرباح نحو دعم المشاريع والقطاعات التي تعزز الاستدامة الاقتصادية، مثل الابتكار والتكنولوجيا البيئية، وبالتالي تحقيق تنمية اقتصادية مستدامة.
متى يتم خصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟ وماهي الجهات الخاضعة لها؟
الشركات والمصانع تخضع للضريبة، حيث يتم جمع الأرباح الصافية التي حققتها كل شركة ويتم خصم نسبة محددة منها كل عام.
شروط وأحكام الضريبة
يتم خصم الضريبة كل سنة، وتٌفرض على أي شركة أو مؤسسة تعمل في المجال الصناعي والتجاري وتدر أرباح سنوية تزيد عن 50.000 جنيه مصري.
الجهات الخاضعة لضريبة الأرباح التجارية والصناعية
- الشركة المساهمة.
- الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
- الشركة الفردية.
- المؤسسة الفردية.
- المشروع الصغير والمتوسط.
النسبة الضريبية لضريبة الأرباح التجارية والصناعية
تعد نسبة ضريبة الأرباح التجارية والصناعية 22.5%، وتحتسب على الأرباح التي حققتها المؤسسة بالكامل خلال السنة المالية.
الجهات المعفاة من الضريبة
- صناديق الاستثمار التي تستثمر في الأرواق المالية بنسبة لا تقل عن 80%.
- التوزيعات الخاصة بصناديق الاستثمار القابضة.
- فوائد الاستثمار بصناديق الاستثمار النقدية.
- العاوئد الخاصة بالسندات المقيدة في جداول بورصة الأرواق المالية.
- العوائد الخاصة بشهادات البنوك للأفراد.
- فوائد الشركات التابعة التي تحققها الشركة الأم في حالة إذا كان معدل المساهمة 25% على الأقل ولمدة لا تقل عن سنتين.
- تُعفى الشركات مدة قدرها 10 أعوام في حالة إذا كانت منتجة للسمك ولحم المواشي والفراخ والعسل من تربية النحل.
- الربح الخاص بالتسويات على مديونيات الشركة.
طريقة حساب الضريبة
تحتسب الضريبة كما يلي:
- 0.5% عن المادة الخام أو التوريد الخاص.
- 5% على الاستشارة الهندسية أو المالية.
- 2% عن الصيانات والخدمات.
تخصم مصلحة الضرائب النسبة من الضريبة على الفواتير الأصلية قبل حساب ضريبة المبيعات.
- ضريبة الأرباح التجارية والصناعية= الأرباح الكلية * معدل الضريبة.
موعد تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الأرباح التجارية والصناعية
تُقدم التقارير في مواعيد مختلفة فمنها ما يتم تقديمه بشكل شهري وهي ضريبة القيمة المضافة، ومنها ما يتم تقديمه بشكل ربع سنوي وهي الضريبة على الراتب، ومنها ما يقدم بشكل سنوي وهي الضريبة على الدخل العام والسنوي.
نظام دفع ضريبة الارباح التجارية والصناعية المصرية
- تُقدِّم مصلحة الضرائب في جمهورية مصر العربية نظام دفع ضريبة الأرباح التجارية والصناعية بشكل ميسَّر، حيث يتيح النظام دفع مبالغ مُقَدَّمة بناءً على نسبة من الأرباح المتوقعة.
- يُطلب من الشركات والأفراد دفع 60% من قيمة آخر دفعة ضريبية، ويمكن تعديل ذلك للمبتدئين في النشاط.
- يُطلب من المكلَّفين تقديم طلب قبل شهرين على الأقل من بداية “الفترة الضريبية”، وفي حال الموافقة يُلزم المكلف بسداد الضريبة على ثلاث دفعات في تواريخ ثابتة خلال السنة؛ وهي 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر.
- الالتزام بالتواريخ المحددة أمر ضروري، ويُفضل سداد الضريبة قبل نهاية كل شهر.
عقوبات التهرب من ضريبة الأرباح التجارية والصناعية
- نص القانوان على معاقبة الشخص الذي حاول التهرب من دفع الضريبة بحبسه مدة ست شهور على الأقل ودفع مبلغ كغرامة قدرها ألف جنيه على الأقل ولا تزيد عن 5 آلاف جنيه أو بعقوبة واحدة منهم.
- وأحيانًا يتم الحكم على الشخص بسداد قيمة الضريبة مع تغريمه ثلاث أضعاف قدرها.
أسئلة شائعة حول ضريبة الأرباح التجارية
متى يتم خصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟
يتم خصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية على أساس سنوي، ويُفضل دفع جزء منها على شكل دفعات مقدمة خلال العام.
ماهي الجهات الخاضعة لضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟
تخضع الشركات المساهمة، الشركات ذات المسؤولية المحدودة، الشركات الفردية، المؤسسات الفردية، والمشاريع الصغيرة والمتوسطة لضريبة الأرباح التجارية والصناعية.
ما هي نسبة الضريبة على الأرباح التجارية والصناعية في مصر؟
نسبة الضريبة على الأرباح التجارية والصناعية في مصر تبلغ 22.5% من الأرباح الإجمالية.
ما هي الشروط والأحكام لضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟
يجب أن تحقق الشركة أرباحًا تزيد عن 50,000 جنيه مصري سنويًا لتكون ملزمة بدفع هذه الضريبة.
ما هي العقوبات عند التهرب من دفع ضريبة الأرباح؟
يُعاقب التهرب من دفع ضريبة الأرباح بالسجن ودفع غرامة تصل إلى 5,000 جنيه مصري، إضافة إلى عقوبات إضافية.